„Având în vedere că ICAS era reglementat să expire la sfârșitul anului precedent, cred că atunci când a fost creat Pachetul 2 fiscal (Legea 239/2025), s-a avut în vedere faptul că acest impozit nu va mai exista, astfel că excepția nu a fost inclusă”, a declarat Anamaria Chiru, Partener Fiscal în cadrul Dobrinescu Dobrev SCA.
Regimul special privind limitarea deductibilității anumitor cheltuieli cu entități afiliate nerezidente nu este aplicabil tuturor contribuabililor plătitori de impozit pe profit. Legeuitorul a stabilit în mod explicit excluderi pentru anumite categorii.
Astfel, în prezent, sunt exceptați:
- contribuabilii menționați în articolul 15 din Codul Fiscal (ex.: instituții de învățământ, organizații non-profit, culte religioase);
- contribuabilii cu o cifră de afaceri de peste 50.000.000 euro în anul precedent (conform articolului 18, alineatul 1 din Codul Fiscal);
- instituțiile financiare deținute de persoane juridice române și sucursalele din România ale instituțiilor financiare străine.
„Astfel, dacă analizăm raționamentul din spatele excluderilor, observăm că în zonele în care baza de impozitare este deja „protejată” printr-un impozit pe cifra de afaceri, legiuitorul nu a instituit restricții suplimentare asupra deductibilității anumitor cheltuieli”, explică Anamaria Chiru.
În absența unei excluderi explicite, companiile active în sectoarele petrol și gaze naturale, care sunt supuse impozitului suplimentar (ICAS), nu sunt scutite în 2026 de la limitarea deductibilității anumitor cheltuieli cu entități afiliate nerezidente, atât timp cât în 2025 realizează o cifră de afaceri mai mică de 50 milioane euro.
Dacă cifra de afaceri din 2025 a acestor entități depășește pragul de 50 milioane euro, acestea continuă să plătească impozit pe profit și impozit suplimentar pe cifra de afaceri, însă pot fi considerate excluse de la aplicarea taxei pe afiliați din perspectivă cifrei de afaceri, chiar dacă nu intră sub incidența IMCA (fiind vizate de ICAS).
„ICAS evidențiază astfel o ruptură de logică în mecanismul recent introdus pentru limitarea deductibilității anumitor cheltuieli. Deși impozitul a fost creat ca măsură temporară și a suferit mai multe ajustări în cei doi ani de funcționare, menținerea sa fără o corelare clară cu noul regim pentru tranzacțiile cu entități afiliate nerezidente creează incertitudini în aplicare”, explică Anamaria Chiru.
Reprezentanții Dobrinescu Dobrev SCA consideră că, în lipsa unei clarificări explicite din partea legiuitorului, contribuabilii supuși ICAS pot ajunge în situația de a se confrunta cu două mecanisme fiscale simultane, ce operează pe aceeași premisă, respectiv imposibilitatea de a deduce anumite cheltuieli cu serviciile intra-grup, ceea ce duce la o restricție dublă a deductibilității.
Lasă un răspuns